会计准则制定权的争夺：理论分析与中国实际

制定机构是以自身利益为标准行事的，各自代表不同的利益集团，有不同的成本与效益分布。笔者认为，不同的准则制定机构出于自身利益会倾向于扩张自己的准则制定权，并围绕准则制定权展开争夺。在不同的准则制定权的配置格局下，权力之争会对准则的供给产生直接影响。基于中国的现实，笔者发现中国的准则制定权基本上是横向配置的格局，两大准则制定机构——财政部与证监会围绕准则制定权展开了微妙的权力之争，这种竞争给资本市场和上市公司的影响是辩证的。

　　不可避免地，本次研究存在一些局限，同时它们也是今后进一步深入研究的方向。（1）只探讨了在不同准则制定机构之间的权力之争，没有涉及在同一准则制定机构内，不同利益集团之间针对主发言权的争夺（比如FASB在主导IASB改革中的角色和作用）；（2）采用纯规范研究方式分析了准则制定权争夺与准则供给竞争的关系，没有结合基于数学模型演绎的分析性研究来增强结论的科学性；（3）在描述中国准则制定情况时，简单地将中国注册会计师协会归人财政部，而没有将中注协与财政部在准则制定过程中的博弈纳入本次研究范围内。

　　[参考文献]

　　[1]William R.Scott.财务会计理论[M].北京：机械工业出版社，2000.

　　[2]王跃堂。经济后果学说对会计准则制定理论的影响[J].财经研究，2000，（8）。

　　[3]谢德仁。国企会计规则制定权合约安排变迁中的两个问题[J].财经科学，2000，（6）。

　　[4]周龙，乔引华，韦佳。中美证监会的会计角色比较[J].当代经济科学，2001，（7）。

　　[5]陆正飞，汤立斌，卢英武。我国证券市场信息披露存在的主要问题及原因分析[J].财经论丛，2002，（1）。

　　[6]刘峰。会计准则变迁[M].北京：中国财政经济出版社，2000.

　　　　Key Words： right of constituting standards； interest groups； supply of standards； contests

　　Abstract： The academic study of standards is always focused on the process of constituting 

standards and the economic effects of the standards， which is generally based on 

the presumption that there is only one standards‘ constituter and no contests in the constituting right. 

Starting with the theory about constituting standards， this paper argues that in fact 

there are different constituters in constituting standards who act on the benefit for 

themselves respectively and that there are contests in the right of constituting 

standards thus the competition in the supply of standardsarises. Furthermore， 

the facts show in China different constituters do contest in a subtle way. 

The final section ofthis paper sums up the points of view and limits of this study.

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