会计制度：性质、博弈分析及建设评价

本与可变现净值孰低原则，投资和收益的确认更为稳健等。所有这些改革，适应了市场经济环境变化对企业会计核算的新要求。

　　1993年的企业会计制度改革，虽然使我国的会计制度在与国际会计惯例接轨方面迈出了实质性的一步，但也出现了新问题。主要是多种会计制度的同时并存，即不同产权结构、不同企业组织形式、不同行业的企业执行着不同的会计制度。而已经发布的具体会计准则，有的是在所有制企业执行，有的是在股份制企业执行，有的只在上市公司执行。这就在很大程度上影响了会计信息在企业的可比性。为了进一步规制企业会计核算行为，确保会计信息的真实性、可靠性、完整性和可比性，2000年12月29日财政部又颁布了《企业会计制度》，1998年发布的《股份有限公司会计制度》同时废止。新发布的《企业会计制度》今年先在股份制企业实施，问时也鼓励其他企业实施。根据财政部的规划，这一制度将逐步在所有企业强制性推行，原有的行业会计制度届时同时废止。

　　总之，我国会计制度建设所取得的成绩是瞩目的，具有中国特色的会计制度框架已经基本形成，会计制度的改革和建设对建立我国社会主义市场经济建设起了重要的支持作用，对资本市场的发展也发挥了适当的作用；但是我国会计制度的建设问题，如前所述，还没有达到“均衡”，离理想状态“纳什均衡”更远，会计制度建设作为“会计法治化”基础性结构，其范式作用有待进一步发挥，主要是利益主体的权益安排，使会计制度真正能发挥正式约束的作用。

　　参考文献：

　　[1]JohnB CanningPH D，TheEconomicsofAccounting，[M]TheRonaldPressCompany，NewYork

　　[2]杨时展：《中国会计制度的演进》[M]，中国财政经济出版社，1998年版。

　　[3]谢识予：《经济博弈论》[M]，复旦大学出版社，1997年版。

　　[4]刘峰：《会计准则研究》[M]，东北财经大学出版社，1996年9月第1版。

　　[5]王建刚、欧阳昊：《会计法规体系研究》[M]，江苏人民出版社，2001年版。

　　[6]梁莱歆等：《由博弈论对我国会计制度建设的思考》[J]，《中南工业大学学报》（社会科学版）1999年。

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