国有企业的改革与资产评估行业的发展

【本文由PB创新网为您整理】   党的十六大召开后，国有企业改革的方向更加明确、思路更加清晰、步伐明显加快、力度明显加大。在国有资产布局和结构的战略调整，国有资本“有进有退，有所为有所不为”的进程中，国有企业股份改制、兼并、重组、境内外上市、主辅分离、破产清算、中外合资、合作以及收购非国有资产、非国有产权等行为日趋频繁，资产评估行业在为特定经济行为提供专业的价值尺度，保护国有资产合法权益等方面发挥着日益重要的作用。这充分证明了资产评估行业是社会主义市场经济中不可或缺的中介行业，也表明了资产评估行业的发展壮大是与国有企业改革紧密联系在一起的。

　　一、国有企业改革不断深化

　　（一）股份制将成为公有制的主要表现形式，国有企业的股份制改造将渐入高潮。

　　中共十六大明确提出国有企业今后的主要形式以股份制为主，为贯彻这一指导思想，国有企业股份制改革步伐以及国企上市工作明显加快。到2002年，15.9万户国有控股企业中的50%以上实行了公司制改革；1998年到2002年底，国有及国有控股企业重组上市的有442家；2003年，长江电力、中航科工、南航股份等中央控股企业先后在境内外上市，并获得良好的效果。我国还有近50%国有企业需要进行公司制改造，而且其趋势也由原来的下属企业单独改制逐步向集团公司整体改制为股份有限公司的方向过渡，集团公司整体改制的试点已经开始进行，正在积累经验，稳步实施。在国有企业股份制改造中，越来越多民营资本、外资资本参与了进来，混合所有制经济进一步发展。一方面体现了国有经济的影响力、带动力和控制力。另一方面也为资产评估行业提供了广阔的市场。

　　（二）国有企业重组、国有产权并购交易日趋活跃。

　　中国经济发展已经进入一个重要的关键时期，经济结构调整和资源配置优化的势头越来越猛，各种性质的资本在不断地流动重组，交换融合中追求着增值最大化。反映在中国企业间的并购活动日益频繁，据不完全统计过去5年内中国企业并购交易额以每年70%的速度增长，中国正在成为亚太地区并购交易活跃的国家，产权并购行为中的国有企业成为最重要的角色。这些并购活动都离不开资产评估行业的保障。

　　（三）一批资源枯竭，扭亏无望的国有企业，稳步实施政策性关闭破产。

　　近些年来，为了实现国有企业整体脱困的目标，国家对一批长期亏损、资不抵债的企业和资源枯竭的矿山实行政策性关闭破产，让它们有序退出市场并妥善安置了职工，资产评估行业在其中发挥了应有的作用。今后几年国家还将实行政策性关闭破产政策，重点安排煤炭、有色金属等行业的关闭破产项目。涉及的资产额巨大，资产清算程序复杂，有关部门提出，力争用5年时间，使符合关闭破产的企业和资源枯竭的矿山退出市场，基本消化历史遗留问题，完成调整国有经济布局和结构中的重要一环。破产清算为资产评估行业提供市场的同时也是对评估机构如何正确运用关闭破产政策，为维护企业和社会稳定做出积极贡献的检验。

　　（四）主辅分离，辅业改制等改革措施出台，进一步推动国有企业改革的深化。

　　主辅分离、辅业改制、分流安置富余人员，是从实际出发解决国有企业人员负担的有效途径，也是在新形势下盘活资产，精干主业，实现国有资本有进有退进一步深化国有企业改革的重大举措。主辅分离改制分流的主要内容是企业在进行结构调整、重组改制和主辅分离中可利用企业内部的非主业资产，闲置资产和关闭破产企业的有效资产，改制创办面向市场、独立核算、自负盈亏的法人经济实体，采取多种渠道分流安置企业富余人员和关闭破产企业职工。有人测算，国有大中型企业中，三类资产的比例接近10%.按照有关规定，这些资产用于辅业改制，安置职工时都要进行资产评估。

　　（五）科研院所改制将进入新的阶段。

　　科研院所改制外企业，成为市场经济中自主经营，自负盈亏的法人实体，是我国科技体制改革的一项重要内容。今年初召开的全国国有资产监督管理工作会议提出要加大科研院所改制的力度。这在向评估行业提供机遇的同时，也提出了新的课题。科研院所人员整体素质高，知识层次高，由于历史的原因，其改制的难度和复杂性也高，固定资产、流动资产较少，具有大量的无形资产，如专利、专有技术、商誉、商标、特许经营权和大量正在进行中的科研开发项目等。而无形资产评估又具有情况复杂，参数难以确定。标准不一等特点。资产评估机构和人员在从事无形资产评估时要特别谨慎。

　　二、目前国有资产评估项目管理中遇到的主要问题

　　（一）评估机构资格林立，相互封锁。

　　由于各种原因，我国的评估行业被多个部门分块管理，形成了部门垄断和专业封锁，造成了资格林立、政策不一、管理各异、市场分割的局面，评估作为中介行业的科学、客观、公正的形象受到影响，经济、人力资源严重浪费。不同部门管理的不同资格的评估机构评估标准不一、职业道德规范不一、报告格式与要素不一，评估执业质量得不到有效保证。国有企业改制、重组中又往往需要多家评估机构参与其中，重复评估、多头评估、多头报告、多头审批现象严重，大大增加评估项目管理的难度，也增加了国有企业改制的成本，拖延了时间。

　　（二）评估标准体系不完善。

　　由于我国的资产评估行业开展较晚，与发达国家市场经济相比，我国的市场体系也尚在健全之中，市场信息的周转和披露相对不够充分。因此，中国的评估准则体系的建立远远落后于具体的评估操作规范，我国资产评估准则体系目前仍未建立，96年发布的《资产评估操作规范》依然在执行，而实际情况是其中很多的规范与要求已完全不能适应我国现在的市场经济条件，具体的评估操作规范落后于评估实践经验，评估理论与评估准则体系的滞后成为评估技术发展和限制评估师发挥专业判断的绊脚石，也为正确估价国有资产和合理处置国有资产产生负面的影响，如随着科技发展和科研院所改制的步伐加快，对无形资产的评估将越来越多，而我国尚无一个科学完整的无形资产评估标准体系。

　　（三）部分评估机构执业质量和执业水平低，职业道德素养差，风险防范意识薄弱。

　　部分评估机构和评估师由于执业水平低下，内部质量控制制度不能严格执行，造成其执业质量得不到有效保证，在评估报告中低级错误时有发生，如数据累加错误、前后数据不一致、文字表达不完整等等。一些职业道德素养差的评估师在执业中违反资产评估的相关法律和法规，违规操作时有发生。更有甚者，部分评估机构和企业为了某种利益驱动，违规操作，出具虚假或不合规的评估报告，“有奶便是娘”，一切向钱看，风险防范意识薄弱，对评估精神实质理解不够、不透，不是把评估作为事业对待，加强评估理论的探讨与研究，而是作为快速发家致富的敲门砖。这样的评估机构在市场经济中，在国有企业的改革过程中，不仅不是规范的中介服务的提供者，也不是国有资产出资人所能依靠的对象。同时，由于评估行业管理体制几经变化，使得行业监督检查和处罚力度受到影响，也助长了部分评估机构和评估师随意执业的风气。

　　（四）评估中介服务市场秩序较混乱，行政干预、被评估单位干预较多，不公平竞争、低价恶性竞争现象较突出。

　　评估中介服务市场相对其他审计、律师等中介服务市场发育较晚，但发展较快，相应的市场环境、法律保证没有跟上，造成目前评估市场业务垄断、行政干预、被评估单位干预过度，行政指定评估机构、行政规定降低评估费用、被评估单位预先设定评估值现象尤为突出，特别是不公平竞争或恶性低价竞争现象还在相当程度上存在，致使评估中介服务市场秩序混乱。在这种情况下，评估机构

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