企业财务管理实务发展前沿研究

编制时间以年和月居多，而检查时间则以月居多，短于编制时间，且检查方式也是多种多样。因此，我们认为，企业资金预算具有一定的控制作用。

3．资金结算

资金结算是资金管理中的一项重要内容。表3对多种资金结算方式进行了统计，这些方式有设立结算中心、实行收支两条线、进行定额管理、有偿使用资金和资金集中管理。此外，表3还对设立了结算中心，同时实行收支两条线、定额管理、有偿使用和集中管理的样本进行了统计，结果列于表3的下半部分。

结算中心，有的企业也称厂内银行、资金调配中心、开票中心。在156个有效样本中，有55％的样本企业报道设立了结算中心（包括设在财务部的结算中心）。企业设立结算中心，不仅可以提高整体资金的使用效率，改善企业内部资金管理，还可以促进资金使用观念的转变。这是大多数企业总结出的经验体会。此外，还有49％的样本企业实行了收支两条线和定额管理，37％实行了资金集中管理，8％实行了收支两条线管理。

在表3中，设立了结算中心且同时实施收支两条线、定额管理、有偿使用和集中管理的样本占各该样本总数的比例，均超过了它们在总样本中的比例，其中收支两条线比例最高，达92％。也就是说，有92％的报道实施收支两条线的样本企业设立了结算中心。同时，有偿使用资金的比例也较高，为59％，即说明有59％的报道实施有偿使用管理的样本企业设立了结算中心。此外，定额管理也更多地出现在设立结算中心的企业中，这一比例达到52％。

有趣的是，设立结算中心并不等于资金集中管理。所谓集中管理，是指企业（或集团）对下属企业实行统一存贷、统一银行开户、统一调度和统一结算。从表3数据看，只有45％的样本企业报道设立了结算中心。这说明，集中式是结算中心组织构架下的管理方式之一。这一点与杨臻黛（1997）等人的观点一致，他们认为，企业内部银行管理有3种模式：高度集中模式、相对分散模式和松散模式。



4.营运资金管理

采购与付款管理、存贷管理、以及应收账款管理这三方面均属营运资金管理，现将这三方面的统计分析结果归纳于表4中。



（1）采购与付款管理。统计数据显示，对于采购与付款环节的管理，在87个有效样本中，使用计划定额采购控制的企业占44％，居首位，其次是在付款环节上严加把关，这一比例为14％。这些付款控制包括限额付款、控制预付、延期付款、货到付款和付款复审等等。为了使采购价格合理化、透明化，有一部分企业采用了招标方法，还有的采用了诸如建立价格信息库、建设原材料信息网、每日调查进货市场价格等方法收集相关信息，便于控制企业的采购活动。由于企业物资成千上万，不可能同一个模式以待之，因此，有5％的样本企业报道采用了ABC分类或类似的分类方法。此外，还有8％的样本企业报道实行了采购资任制，即将降低采购成本、减少采购失误与采购员的报酬联系起来，实行承包责任制。

在财务管理中，采购和付款管理是很重要的一个环节。在我国企业中，经常存在因采购过量或不慎，或因接受回扣等原因，导致库存大量积压、资金占用和资产流失等情况。表4中给出的是企业通常采用的控制方法，这些方法对控制过量采购有一定的成效，但是，对于减少采购决策失误、控制采购回扣等却有限。要解决这一问题，提高采购过程的透明度是非常必要的。从统计看，公开招标和建立信息库的方法已有一些企业在采用，占比例为7％和11％。与占44％的计划定额管理相比，这一比例还显得太低。因此，企业仍有必要提高采购和付款过程的透明度，加强信息的收集和利用。

（2）存贷管理。从表4统计结果看，在存贷管理中，清仓压库是采用最多的一种方法，即通过处理积压物资，减少仓储，达到减少流动资金占用的目的。同样，定额存货也是实行计划控制存货数量及资金占用量的一种好方法。在不少样本企业中，存贷管理已达到一个较高的水平，如采用了经济订货量模型来确定最佳存货数量，或通过ABC方法对不同贵贱、数量的存货实行不同的管理。有的样本企业还采用了现代生产管理中提倡的“零存货”方式，即将某些购买方便的物资采用“随用随买”的方式，充分利用社会库存，以减少资金占用。我们注意到，均衡生产在存货管理中也占据了一个显眼的位置。在119个有效样本企业中，有12％的企业报道采用了均衡生产方法控制存货。

（3）应收账款管理。表4对应收账款管理的几种方法进行了统计，其中清欠最为普遍，占119个有效样本的57％，其次是实行销售责任制，占38％，即通过销售员对应收账款回收的奖励、承包，做到及时回收。样本企业中还有18％的企业通过预收货款、现款交易、不赊销、缩短发货时间和结算时间等方法加速应收账款的回收。此外，应收账款管理还采用了信用管理和账龄分析方法，分别占20％和5％。然而，尽管样本企业有20％也进行了信用管理，但管理方法。技术较为落后，不够严谨、规范。例如，样本企业中通过银行查询调查对方信用的仅有1例，建立客户档案的仅有3例。这说明，我国企业信用管理还比较落后。应收账款管理还不够科学。要解决这一问题，单靠企业自身成本会太高，因为有关的信息很难获得。对于我国企业来说，目前比较实用的方法是，通过信用初步分析，选用不同的结算方式，以银行信用代替客户信用。

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