市场经济下的企业内部控制制度

。其要点如下：

　　1.要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部门负责人。

　　2.要把握住关键部位：审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等。

　　3.要管好关键物件：如重要的发票、银行票据。印鉴等。

　　4.要控制住关键工作岗位加现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。

　　（三）加强企业内部稽核制度

　　1.切实加强企业对内控的认识。在激烈的竞争压力下，企业较多地强调业务发展，一味追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，工作中一手硬、一手软，缺乏与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。另外一个原因是轻视内部稽核作用，企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视。

　　2.切实加强各级人员的素质。现代企业竞争的重要因素有三个：资金实力、高品位的产品质量（包括良好的售后服务）、高素质的人才，但归根结蒂还是要有高素质的人才，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实提高企业资金实力，才能增加企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效，人的品质与自律是关键。

　　3.切实加强制度建设，加强其预防作用。目前电脑业务在我国企业中发展很快，但内技却比较薄弱。企业的计算机管理制度一般很少更新，这主要是缺少该方面的专业人才和领导层对这不重视的缘故。计算机管理比较普遍的问题是：对进人主机房没有执行严格授权，主机房管理人员与操作员没有严格分开，形成漏洞。这也是当前计算机犯罪案增多的重要原因。

　　4.必须切实加强考核、监督、制约机制，有制度不执行的问题比较普遍。很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度。

　　5.要切实制定内控制度，以适于自己的企业。当前，各行业均有自己的特色，各个企业又有自己的特色，应在上级领导制定的内控制度下，切实制定适合自己企业的内控制度，更好地适合自己的企业，获得较好的执行效果。否则，制度与执行中的实际情况发生矛盾，会影响制度的严肃性和权威性。

　　（四）加强企业的内部审计制度

　　内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。会计记录是否按国家颁布的会计准则进行、会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营、本企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国的内部审计人员向厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，同时有不少企业在人员的编制上，将企业内部审计人员由企业会计人员兼任，或是兼管某一业务，这就使得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。

上一页  [1] [2]