财务理论结构的逻辑起点与基本框架刍议

值的过程是不断追求经济效率的过程，本金的运动规律及其体现的经济关系已渗透到与财务相关的各个方面，以此作为财务管理理论的逻辑起点是恰当的。

　　其三，财务管理的逻辑起点是财务目标。因为财务管理作为财务理论的应用理论，它已不再是纯粹的概念理论范畴，而是与财务实践活动紧密联系的指导性行为理论，而本金理论仍然是反映财务本质的概念性理论。如果以本金理论推理出财务应用理论，则不利于有效地引导财务运用理论的展开，也不利于财务理论体系的进一步完善。财务目标理论作为本金理论的进一步具体化，它是在本金理论的基础上发展起来，通过理论与实践的结合而形成的，最能反映财务应用理论的行为目的，是财务行为理论的出发点和落脚点。

　　综上所述，笔者概括的以双逻辑起点构建的财务理论结构是：以本金理论作为其总的逻辑起点，从而推演出反映财务活动本质的各种概念性理论，再从财务基础理论的基础上进一步衍生出财务管理理论的逻辑起点——目标理论，接着就是以财务目标作为其活动起点和终点的行为理论。行为理论和约束理论都是财务目标理论的运用及具体化，尤其是行为理论的每一个具体理论都有自己具体的目标，该具体目标的最终落脚点则是实现企业的财务目标，可以说，财务目标理论渗透于财务管理活动的各个方面，是一个多层次的理论体系；约束理论作为一种规范性理论，它的作用是规范和激励财务行为，使其达到行为目标。行为理论的研究会对约束理论的进一步完善起到关键的作用，故以目标理论为起点的行为理论、约束理论之间构成相互联系、逻辑严密的财务理论结构，它是财务管理理论的核心和精华。所以，笔者认为，双逻辑起点论不仅可以弥补其他起点理论的不足，而且可以扬长避短，充分发挥本金起点论和目标起点论的优势，使得以此构建的财务理论体系更加完整，内涵和层次更加清晰。

　　三、财务理论结构的构建

　　笔者构建的财务理论结构是以双逻辑起点为基础，并继承了本金起点论的理论框架。

　　现将这一理论框架用图1表示，并说明如下：

　　其一，财务理论结构体系由三个不同层次构成，第一层是本金理论，第二层是基础理论，第三层是以目标理论为起点，构建财务管理理论结构体系。从这一逻辑关系中，可以看出财务理论与财务管理理论的区别与联系以及二者之间的逻辑推理关系。

　　其二，本金理论作为该理论体系的最高层次，处于整个财务理论的统帅地位，这主要基于本金的运动规律决定财务本质→财务职能→财务对象等财务基础理论，本金运动的目的与财务本质决定了财务目标→财务管理的方式、手段等财务行为理论及约束该行为理论更好地达到财务目标要求，形成本金运动目的的财务约束理论。

　　其三，财务基础理论是由一组相互联系又相互独立的财务概念群按其内在逻辑关系排列而成的一个有机整体。它是财务理论的根基和出发点，是对实践中财务来源、研究课题的基本要求和理论总结，决定财务学科的性质，反映出财务的客观属性及其规律性，是建立行为理论和约束理论，即财务管理理论体系的前提和基础。

　　其四，以财务目标为逻辑起点的财务管理理论体系，是财务理论体系中的核心部分，是对财务工作进行操作和管理的跟踪性描述。该理论直接对现行财务实务做出解释，并有效地对未来的财务理论进行预测。它由行为理论和约束理论两部分组成，其间也存在一定的逻辑关系，即约束理论是对行为理论的规范和约束，反过来，行为理论又会反作用于规范理论，使其进一步完善和提高，二者的合力效果是完成财务目标，实现本金投入产出的最优化。

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