会计信息失真的三分法：理论框架与证据

会计信息的量。假设规则性失真、违规性失真和行为性失真的比例分别为，那么，它们的关系可表示为如下图所示。

　　从具体治理思路上看，三类不同会计信息失真的治理显然是有着显著差异的。会计信息规则性失真的治理首先在于会计规则制定者要准确及时地把握会计域秩序，在此基础上能够尽可能地运用已有存在于所有人头脑中的会计知识以及创新的知识，对会计域秩序进行准确地表达。而会计信息违规性失真的治理关键在于设计一个合理的责任合约安排，使会计规则执行人的违规行为所带来的成本超过由其带来的收益，从而改变理性的会计规则执行人的行为决策。会计信息行为性失真的治理措施则主要在于加强会计教育，不断提高会计人员素质，以及加强会计工作中的核查与验证工作。

　　参考文献

　　巴雷特。1995.非理性的人-存在主义哲学研究。杨照明。艾平译。北京：商务印书馆。

　　陈小悦、肖星、过晓艳。2000.配股权与上市公司利润操纵。经济研究，第1期。

　　陈志武、杨林。2002.谁揭穿安然。财经，第1期。

　　陈志武、岳峥。2002.安然之谜。财经，第1期。

　　戴奉祥。2001.企业会计政策选择研究。中南财经政法大学博士学位论文（打印本）。

　　哈耶克。2000.经济、科学与政治。冯克利译。南京：江苏人民出版社。

　　蒋义宏、魏刚。1998.“净资产收益率与配股条件”。见：证券市场会计问题实证研究。上海：上海财经大学出版社。

　　靳明。2000.从ROE的实证分析看上市公司的业绩操纵行为。中国工业经济，第2期。

　　上海物贸信息工程公司。1999.吹毛求疵。中国证券报，3月11日、3月13日和3月17日。

　　谭青春。2000.年报水分会挤掉多少-四项计提对上市公司盈利指标影响的定量分析。湘财证券研究报告。

　　唐寿宁。1998a.投资活动中的秩序。中国社会科学季刊，秋季号。

　　唐寿宁。1998b.“两种投资秩序及其碰撞”。经济研究，第12期。

　　文硕。1996.世界审计史。企业管理出版社。

　　吴联生。1998.会计信息失真的类型划分及其治理。浙江财税与会计，第4期。

　　吴联生。2000.投资者对上市公司会计信息需求的调查分析。经济研究，第4期。

　　吴联生。2001a.上市公司会计信息披露制度：理论与证据。厦门大学博士后研究报告。

　　吴联生。2001b.企业会计信息违法性失真的责任合约安排。经济研究，第2期。

　　吴联生。2002.会计域秩序与会计信息规则性失真。经济研究，第4期。

　　于建国等。2000.四项计提未明显影响业绩-1999年四项计提对公司业绩影响的实证分析。中国证券报，6月8日。

　　张维迎。1995.企业的企业家-契约理论。上海：上海人民出版社。上海三联书店。

　　张维迎。1996.所有制、治理结构与委托-代理关系。经济研究，第9期。

　　《中国投资者动机和预期调查数据分析》联合课题组。2002.参与、不确定性与投资秩序的生成和演化。经济研究，第2期。

　　周其仁。1996.市场里的企业：一个人力资源与非人力资源的特别合约。经济研究，第6期。

　　周友梅。1997.财务违纪行为甄别技术。北京：中国商业出版社。

　　Belkaoui. Ahmed. 1993. The Coming Crisis in Accounting， London Quorum Books .New Westport Connecticut.

　　Hayek， F.H.1937. Economics and Knowledge. Economica，Vol.4.

　　Knight， Frank.1921. Risk， Uncertainty and Profit. New York.

　　Zingales.L. 2000. In Search of New Foundations. The Journal of Finance， Vol. LV. No.4.

上一页  [1] [2] [3] [4]