会计集中核算与国库集中支付融合的探索与思考

【本文由PB创新网为您整理】睢宁县会计集中核算改革始于2001年4月，经县编办批准设立会计核算中心，为财政局下属股级事业单位，统管对象为县级全额拨款的行政事业单位和纳入预算外资金管理的自收自支事业单位，统管范围包括各项财务收支，按照单位收支自主权不变、预算安排的资金使用权不变、内部理财机制不变、财务管理职能不变、单位收支预算编制方法不变的原则，实行“单一帐户、集中支付、统一核算”。

　　一、集中核算的主要做法

　　（一）撤销单位原有存款帐户，设立会计核算中心帐户。会计核算中心在各专业银行开设总户，并在总户下开设各单位分户，实行“总户管理、分户核算”，在会计核算中心帐户开设后即时冻结各统管单位银行帐户，由财政局和县人民银行负责统一办理销户和存款余额划转手续。

　　（二）做好会计档案资料移交，实行集中核算。核算中心利用五一长假，办理完成所有统管单位的会计档案交接，并将期初资料录入计算机，完成期初建帐工作。核算中心通过对工作人员进行严格的培训，使每个岗位工作人员都熟练使用计算机来进行软件操作，保证了会计电算化的顺利实施，从凭证制作、审核、记帐到报表编制等均通过网络来完成，提高了效率，减少了差错。会计核算中心根据工作需要设置主任、总会计、统管会计、资金会计等岗位，单位发生收支业务，必须通过统管会计、总会计、资金会计审核后方可办理，对于手续不全或违规违纪的支出，核算中心予以退回，并作出记录。纳入集中核算后，各单位的会计档案由核算中心统一保管、编目、立卷、归档。

　　（三）取消单位会计机构，实施报帐员制度。单位会计机构撤销和会计人员取消后，设置专职报帐员，作为联结核算中心和单位的纽带，负责向核算中心申请支款、经办单位财务收支具体业务，业务上受核算中心指导，行政上受单位管理。报帐员确立后，核算中心又根据单位业务量的大小，分别核发了备用金，用于报帐员支付单位零星费用。

　　（四）办理工资直发。核算中心在对财政供养人员及工资标准进行清理的基础上，实施工资统发，核算中心为每位干部职工在银行设立一个工资帐户，按月将人事部门审核后的工资打入工资卡，实行工资直付。

　　（五）统一财务公开。会计核算中心定期向有关单位提供会计报表和财务分析，并统一办理财务公开。

　　二、会计核算中心的运行成效

　　1、夯实了会计基础，提高了地区财务管理水平，有效遏制和纠正了不合法凭证和不合理开支，取得了良好的监督效应。统管单位由运行初期的被动接受，变为自觉遵守各项财务管理制度。

　　2、保证了各统管单位会计核算的及时、准确、完整，会计信息真实有效。核算中心在日处理200余笔业务的情况下，始终坚持质量和效率并重，并经常适应报帐需要调整工作方法和办事程序，深得单位的认可。

　　3、财政部门对财政性资金的监控力度加大，置监督于事前、事中、事后的全过程，专项资金被挤占、挪用的现象不再发生。

　　4、会计监督的作用明显提高，财务人员的地位得到加强。核算中心的成立，将单位原有的算帐、记帐、分析等工作交由核算中心接替，将单位会计从繁琐重复工作中解脱出来，使其有更多的时间和精力开展财务管理工作。资金的使用权和监督权的分离，也使得财务人员的“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的现象得到彻底解决。

　　5、核算中心的成功运行为部门预算和政府采购改革的纵深发展起到极大的推动作用。核算中心为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，也促使单位严格执行预算，保证其支出的有序性、计划性；核算中心的运行为政府采购的纵深发展提供了发展的空间，严格执行政府采购规定是核算中心审核的重要依据，凡规定纳入政府采购的物品或劳务，统管单位违规的，核算中心将予以拒付，凡部门预算中没有纳入的采购项目，单位自行办理的，核算中心也不予报销。政府采购中心作为会计核算中心的统管单位之一，核算中心同时也监督政府采购资金的运行。核算中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离。

　　会计集中核算是我县实施“会计委派制”改革的第一步，也是极其成功的一步，就其改革的目的和运行效果是无可非议的，其形式是国库集中支付的一部分，但与国库直付相比还有一些不足。

　　三、会计集中核算与国库集中支付的不同之处在于：

　　1、会计集中核算监督对象是行政事业单位收支活动，且主要侧重于支出的管理，而国库集中支付则监督国库资金的收支运行，收入和支出并重。

　　2、会计集中核算资金核拨方向是国库？会计核算中心（**单位）？供应商，国库拨出前还需要财政局归口管理的科室审核把关，有时同一笔经济业务，归口科室、经办国库的总预算会计、会计核算中心均要求单位提供支出的原始凭证，并作为办理拨付的依据，单位只好将凭证复印分别送交后方可办理。而单位报帐员也需由归口科室到总预算会计，再到会计核算中心，往返数次方可办完一笔业务。手续繁琐，重复劳动多。

　　3、国库资金的短缺，与之对应的是部分单位资金盈余。许多财政性资金滞留在会计核算中心（单位）帐户上，而单位间的苦乐不均也给会计核算中心以同一尺度管理带来难度，核算中心并不能完全解决财政资金不足的问题。而财政部门管理的许多专项资金不是在国库，而是在财政部门内部开立的专户上，管理和使用由各科室把关，其数量和规模都很大，形成了国库外的国库。

　　4、与全县政府采购总的规模和数量上看，目前行政事业单位的物品采购、服务采购等虽纳入政府集中采购，但以每个单位作为采购人，并不能完全发挥集中采购的效果，没有形成规模效应，使得采购行为呈现随意、零星和规模偏小的特点。

　　四、解决会计集中核算不足的主要途径，是将集中核算功能融入国库集中收付之中。其可能性和必然性主要是：

　　1、将会计集中核算功能融入国库集中支付，是国际上和国内部分地区国库集中收付制度的发展趋势。当前，美、法等西方发达国家已把政府公共会计核算作为国库集中收付制度的重要部分，以保障和促进国库集中支付资金的有效运作和取得最大效益。尤其是西方国家的会计丑闻不断，促使其政府注重会计监管。在我国，部分地区利用会计集中核算机构进行国库集中支付制度的试点，实行了预算单位层次的零余额帐户管理和单位经常性支出的财政直接支付，相关的尝试证明在操作层面上两种制度可以实现有效融合。

　　2、切实解决财政管理体制存在的难题需要充分发挥会计集中核算制度的作用。目前，我国财政管理体制还没有健全，存在收支不透明、地方和部门利益强化等问题，特点是在一些地区、部门管理失控导致腐败行为履禁不止，权力缺乏有效监督，要从根本上解决这一问题，必须综合运用国库集中收付和会计集中核算，对所有财政性资金进行全方位、全过程的监督，规范收支行为和提高资金使用效率。

　　3、实行国库集中收付后，会计核算功能仍需继续加强。实施国库集中收付，大量的资金仍需通过财务核算，同时，日常支出多为零星开支，不能集中支付，但需要即时监控，若实行分散核算，则原有的挤占挪用财政性资金、乱开支、会计监督弱化、会计信息失真的弊端又将出现，影响国库集中支付改革的进程。

　　核算中心规范的运行为我县国库集中支付改革奠定了坚实基础，其银行帐户清理和统管为国库单一帐户体系的建立提供了依据，而真实、准确、完整的会计信息资料和高素质的管理人员为国库直付提供了技术与人力保证，核算中心的集核算、监督、服务为一体，满足了国库集中支付改革中对专设部门的各项要求，可以承担起国库支付执行机构的功能。所以应在会

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