纳税筹划与财务管理相关性分析

务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，纳税筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过纳税筹划可以实现财务决策的最终目标。

　　纳税筹划的实质就是对纳税进行事先的计划

　　财务计划工作是指针对特定期间的财务规划和财务预算。

　　财务规划是个过程，对于纳税筹划起指导和制约作用，而纳税筹划作为财务规划的组成内容，它反过来要为财务目标服务。因此，进行纳税筹划时要综合考虑，不能只注重某一税种的税率高低，而要从战略的角度着眼于整体税负的轻重。一种税少缴了，可能会使另外的税种多缴，一个纳税期限内税少缴了，可能在另一个或几个纳税期内多缴。

　　预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。企业预算包括销售预算、生产预算和财务预算，而财务预算是综合预算，销售预算、生产预算最终都将在财务预算中得到反映。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。在这些预算中都离不开对税金的预算。如现金收支预算中，税金作为现金流出量，必须在预算中得到反映。而资本支出预算首先要对固定资产投资作出正确的评价才能决定支出是否发生，要根据固定资产投资未来的现金流量，采用诸如净现值法、内含报酬率法、获利指数法等方法来判断方案的优劣，决定其取舍，而未来现金流量是指未来的税后增量现金流量。长期资金的筹措涉及到不同种类的资金，而不同资金的成本可有不同的计列方式，从而影响税后利润。

　　纳税筹划落到实处离不开控制

　　财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为纳税筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。

　　四、纳税筹划与财务管理内容

　　筹资、投资、营运资金管理和股利分配是财务管理的四大内容。纳税筹划对财务管理的四大内容都有重要影响。例如，在筹资中，由于不同的筹资方式获取的资金其成本的列支方法在税法中所作的规定有所不同，是在税前列支还是在税后列支直接影响企业的负担，企业必须认真加以筹划，选择有利的融资结构。又如，投资者在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。又如，加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支付能力。还有，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要纳税筹划。总而言之，纳税问题贯穿于财务活动的各个过程，融于财务管理的各内容之中。

　　五、纳税筹划与财务环境

　　影响企业财务管理的环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容，企业的纳税筹划作为财务管理的组成部分同样受到这些环境的影响。而纳税筹划直接影响企业的现金流量，继而影响企业的价值。

　　宋献中，男，1963年生，湖南宁乡人，经济学（财务学）博士。暨南大学管理学院副院长、会计系主任、财务与会计研究所所长、教授、会计学博士生导师。

　　从事财务与会计的教学与研究工作近20年，出版个人专著三部，主编和编写《财务管理学》等教材和其它著作10余部。在《中国工业经济》、《会计研究》、《财政研究》等杂志上公开发表论文60余篇。主持和参与国家自然科学基金项目、国家社会科学基金项目和省部级项目10余项。专著《企业社会责任会计》获得广东省首届高校人文社科研究成果三等奖、论文《社会成本：财务会计界不容忽视的课题》获中国会计学会优秀论文一等奖。主要学术兼职有：中国会计学会理事等。

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