创建经营决策型企业财务分析系统

【本文由PB创新网为您整理】改革开放以来，我国企业财务管理历经了从计划行政型理财向市场企划型理财的深刻转变，从财务管理理念到财务管理行为，从财务管理手段、方法到财务管理机制都发生了深刻的变化，这突出地表现在企业财务管理的深度、广度和力度的加强和逐步从事后反映监督向事前预测策划的战略方向转换。目前，我国企业财务管理仍处于战略转型过程之中，由于传统体制的顽疾在相当长的时间内还将在不同程度影响人们的行为，企业财务管理的现状还存在诸多不尽人意之处。随着国家新型工业化道路战略方针的出台，以信息化带动工业化、以工业化促进信息化将成为我国经济发展的指导思想和主导机制，这就对企业管理特别是企业财务管理提出了更高、更迫切的要求。因此，企业财务管理适应21世纪条件下的市场经营形势、主动变革创新势在必行。本文就企业创建经营决策型企业财务分析系统的有关问题作一探讨。

　　一、当前企业财务管理中存在着一系列急待解决的问题

　　1.财务管理观念急待更新

　　长期以来，由于政企不分，我国企业财务部门扮演的角色往往是企业领导投资分配行为的传声筒和计算器，执行着资金供应后勤部的功能，表现为参与管理程度低，信息利用水平低，决策建议质量低等“三低”状态。这种状态长期影响着我国国有企业经营管理水平的提高，从根本上制约着我国企业向新型化演进。作为管理企业价值流的职能机构，财务部门是现代企业各项管理职能中最能发现和利用管理信息的部门。在所有发达国家，财务信息系统一直处于企业信息管理系统的中心位置，是企业重大决策的主要依据，这是现代企业的一个基本特征。由于中国的国有企业有与生俱来的“忍耐性”和“承受力”（由国家财政兜底），使企业财务及财务主管部门养成了对信息管理利用的一种麻木状态，麻木的时间长了，人们就会习以为常，不正常的状态成了常态。国有企业的理财水平和财务信息系统建设水平与发达国家相比，确实存在着太大的差距。我国企业要实现跨越式发展，就必须缩小这个差距，这是毋庸置疑的。而首当其冲的就是要对企业管理信息化有深刻而紧迫的认识，特别是企业的主要领导，对企业财务管理和财务信息系统建设的认识要有一个观念上的飞跃。

　　2.财务管理的视角和重点要转变

　　由于传统体制下，产值、产量、利润一直是企业考核的核心指标，是企业领导关注的重点，而且企业领导班子中，生产型、技术型往往居多，经营管理型甚少，这种现状往往导致企业领导财务管理意识淡薄。他们认为企业的经济效益是靠生产干出来的，不是靠算出来的，在认识上至今存在不少误区。如重生产、轻财务，重指标、轻分析，重利润、轻资金等等，其中又以重利润、轻资金的倾向表现最为突出。利润是企业在一定期间的经营成果，而资金是企业财产的货币表现，利润与资金是两个含义不同的经济概念，一个存在于经营过程之前，是企业经营得以正常开展的先决条件：一个产生于企业经营过程之后，是经营效果的直接反映。经营利润的产生往往伴随着资金的良性循环与周转，所以利润与资金之间存在着内在的经济联系。可是在企业经营的多数情况下，利润的账面数额与同期企业的资金周转、回笼的实际情况并不一致，这是因为利润是按照权责发生制和配比原则来计算的。举例来说，假如企业账面有当期盈利100万元，而同时销售回笼的资金不是100万元，甚至大大低于100万元。也就是说，当期盈利的大小并不能反映企业的偿债能力和支付能力，也不能反映企业在生产经营活动中所必须的资金保障。偏爱利润，忽视对资金周转状况的分析与把握，必然导致短期经营行为的蔓延，最终将损害企业的长远经济利益。这类情况要求企业领导高度关注理财，全面把握利润与资金周转的信息，并且将资金流信息作为视觉的首要关注点。做到这一点并非易事，既有待水平的提高，更需要观念更新。

　　3.合格理财人才短缺

　　我国企业财务部门并不缺人，编制经常是满的且常常超编。由于传统体制的原因，这支队伍的业务水平的提升既无外在的压力也无内在的动力，与当今迅速变化的竞争环境表现出巨大的反差。企业财务部门人数多人才少的现象比比皆是，特别是思想素质高，既懂经营管理，又懂财务会计、懂企业管理软件的人才尤为稀缺，这就从根本上制约着我国企业管理水平的提升。我国目前企业财会人员中，受过大学专业教育的只有10％左右，高级职称的财会人员年龄偏大、知识结构趋于老化，新毕业的学生学历和理论水平较高，但实践经验有待提高。如果这种人才格局不改观，企业财务管理的现状就难以改变，缺乏财务管理信息化的支撑，走新型工业化的道路只能是纸上谈兵。

　　4.财务管理手段落后

　　信息化带动工业化的重要内涵包括在企业中实行信息管理现代化，具体说来就是企业的全部循环实现计算机软件及网络化管理。目前在我国运用ERP（企业资源计划）的企业尚属凤毛麟角，运用财务软件的也是少数，这种状态必须抓紧转变。因为这个环节是信息化带动工业化链条上的瓶颈，直接关系到我国企业的整体运作水平，关系到我国企业是否能实现精益生产、清洁生产、准时定制生产，关系到与现代生产方式接轨的水平。我国是一个人均资源十分短缺的国家，必须十分珍惜环境的保护和资源的合理使用，抓紧改变企业粗放经营、拼资源、拼环境的现状，这关系到中国现代化的道路如何走下去的问题。要改变这种状况，一个重要的措施就是必须改变企业财务信息的获取和运用方式，必须用现代信息技术将企业的财务管理武装起来，使企业拥有从价值角度精准配置资源的能力。

　　二、对策研究

　　1.转变财务管理观念

　　观念决定着行为，创建经营决策型财务分析系统是企业经营机制和管理体制的重大转变，是管理创新的重大举措，这个转变首先要从观念开始，从领导开始。具体包括：

　　（1）确立财务管理为中心的观念。市场经济条件下，企业经营环境复杂多变，要确保企业价值最大化，必须运用能全面反映企业各个方面、各个环节、各种形态的信息作为决策依据，这就要求必须确立财务管理在企业管理中的中心地位，充分发挥财务信息系统对企业务方面的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。这是由财务管理对象的性质和特点所决定的。资金是企业的血液，价值流信息是全覆盖、全量化、全流程的信息，有助于消除经营中的不确定性。以财务管理为中心，确立了价值流信息的主导地位，摆正了价值流信息与市场信息、产品信息、产量信息、质量信息、技术信息等信息流的关系，纲举目张，既能对企业营运状况作定性分析，又能作定量分析，既把握了资金、成本、利润等核心指标的发展变化，又能透视企业发展诸方面的问题，能全面准确地抓住企业生产经营各个方面的走向，作出正确的决策。

　　（2）确立企业价值最大化观念。在社会范畴中，企业是追求经济效益的经济组织，企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化。但是，清醒的财务管理追求的不是账面利润的最大化，而是企业价值最大化状态下的利润最大化。财务管理是从资金运转的视角而展开的管理，它强调的是在资金良性循环的条件下资金的增值。如在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要，人们评价企业经营的好坏也越来越多地从企业资金运作状况来考虑。如前所述，高额的账面利润可能掩盖企业资金周转不灵的实情，企业即使有良好的经营业绩，现金流量不足造成的财务状况恶化照样会使企业破产。所以说，企业财务管理的目标不是账面利润的最大化，而是企业价值的最大化，是企业能够实现长期稳定的利润，并且能同时带来现金净流量。企业为了实现利润目标，必须加强对市场、

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