浅谈建立新的企业财务管理模式

2 建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。合理的资金占用结构是保证企业资金发挥最大效能的前提，财务部门必须运用财务测算方法确定最佳资金匹配结构，根据成本—效益原则，研究企业资金的来源、占用、耗用及补偿（分配）等各个环节的组织、协调和监督，实现筹资成本最小化、投资效益最大化以及资金分配最优化。扭转企业在资金配置上的畸轻畸重现象，改变财务部门坐等货款回笼的被动状况，加大财务部门对外运筹的调控力度，建立客户信用风险财务分析制度，财务部门要经常“会诊”资金运转偏差，适时实施战略性的资金结构调整。

　　3 建立资金循环保障机制，提高资金的使用效果。为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一扎口管理，集中调度，有偿使用。一是要进一步完善现有财务公司、内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容；二是企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营；三是规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉。四是实行“一支笔”审批制度，按月编制资金调度计划。

　　4 确立最佳资本结构，控制财务风险，保障企业持续稳定发展。财务风险是由负债经营引起的，并且不同资本结构下的财务风险是不同的，控制财务风险就是要适当安排负债比例，这就涉及到了最佳资本结构的问题。资本结构是指企业的长期资金，主要是长期负债、优先股、普通股等之间的比例关系。也就是股利（利润）分配政策。确立最佳的资本结构，重点在于确立权益资本与长期负债之间的最佳比例关系。判断最佳资本结构的依据是：企业的价值最大，资金成本最低，企业能够获得较大的收益，同时，企业的财务风险也得到了最大限度的控制。如果从资金流量和存量角度看，最佳的资本结构决定于同时优化资金的存量与流量结构，形成一种使资金有序流动和优化配置的调节机制，依靠增量的推动，形成一种使资金流量优化配置的保障机制，从而促进企业自我滚动发展。

　　（三）建立科学严谨的成本管理机制，充分发挥财务管理在企业成本管理的优势

　　企业成本水平的高低直接决定着企业产品盈利能力的大小和竞争能力的强弱，因此提高财务部门对成本的管理水平尤为关键，具体内容为：

　　1 建立现代成本控制目标，发挥好财务部门抓成本管理的优势。

　　目前我国多数企业对成本控制较重视采用精打细算、减少消耗等绝对成本控制方法，而对一些新的成本控制方法重视不够、运用不多。我们都知道质量是企业的生命，没有可靠的质量企业将失去竞争能力，因此一味地降低成本是不行的。在既定的企业战略模式下，利用成本、质量、价格、销量等因素之间的联动关系，以成本支持质量、价格、扩大市场份额对成本的需要，促使企业最大限度地获得利润。成本一般不改变风险，但可以改变报酬。通过用较高的成本开发市场、维持较高水准的产品与服务质量，因而获得更大的市场份额和更多的利润也是一种策略。通过改变成本的构成、规模等提高报酬则是成本控制的另一方面。在资源限制条件下，通过成本控制提高资源的利用效率。通过成本控制降低有限资源的消耗，不仅降低了成本，还可以利用有限的经济资源生产出更多的产品、创造出更多的价值，达到“节约增产”的目的。另外，改变资源的用途，用有限的资源生产利润总额更高的产品也是一种现实的选择。要使总体边际收益最大化，企业必须先使受限制资源的边际收益最大化。降低成本一般以两种方式实现：一是在既定的经济规模、技术条件、质量标准条件下，通过降低消耗、提高劳动生产率、合理地组织管理等措施，降低成本；二是改变成本发生的基础，即改变企业生产要素的配置，提高技术装备水平，利用新技术、新材料、新工艺，改进产品结构等措施，使成本降低。前者更多地带有战术性，后者更多地带有战略性。

　　因此要发挥财务部门自身拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法及高科技网络系统，合理测定成本最低、利润最大的产销量，减少无效劳动；把技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来，实现财务部门抓紧成本管理的事前参与和超前控制。

　　2 拓宽成本考核范围，改进成本核算方法。

　　财务部门不能局限于目前的成本核算内容，不但要考核产品制造成本、质量成本、责任成本，还要考核产品售前成本、售后的后续成本；不仅要核算产品的有形成本，还要核算人力资本等无形成本；ＷＰＯ及知识经济的到来，使无形资产成为企业最主要或最重要的投资对象，投资决策的重点应以无形资产为主，效益评价的标准应从企业全局利益、长远利益出发，以是否给企业带来人力资源积累、提高人力资源的质量、增强企业创新能力及持续发展的动力为杠杆，制定具体反映无形资产投资效益的指标。使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用。

　　（四）围绕效益实绩，实行业绩评估考核，兑现财务政策，促进财务运行机制的完善。

　　财务部门的期终决算要和财务预算相衔接，依据各责任部门对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。可实行月度预算考核、季度兑现、年度清算办法，清算结果奖惩到位，使财务预算制度和经济责任有效结合起来。同时，预算委员会要及时针对预算执行的正负差异分析主观因素和客观因素，适时提出纠正预算偏差的财务对策，必要时可调整部分或整个预算方案，从而使下期财务运行能够有的放矢，更趋于科学合理。企业必须建立自己的一套业绩评估体系，以确定是否达到或者超过预定目标，是否偏离了预定目标。衡量企业业绩系统的关键是，要针对企业目标的优先次序，确定一系列关键指标信息。业绩衡量系统包括一系列反映企业前景的指标，（1）财务指标：盈利能力、资本回报率等；（2）增长指标：单位销售额、产品组合、分销渠道等；（3）经营指标：效率、周转率、生命周期、质量等；（4）顾客指标：市场占有率、顾客满意程度、反馈时间等；（5）创新指标：投放市场的时机、培训措施、新产品或服务的销售额和功能等。

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