建立一个有效的内部审计部门 ESTABLISHING AN EFFECTIVE Internal Audit Department

员最好是在高级管理层并且有丰富的会计经验和工业企业内部审计工作经验。他认为他不可能找到像这种经验的职员。因此他找到那些拥有在财政、经营、信息系统、审计上有着广泛专业技术的人作为内部审计部门的职员。 
起初，最大的困难是说服合格的人民调迁到Schwan公司总部——距离人口12000的米尼亚波尼斯有三小时车程的马歇尔社区。它是一个基于家庭的生活方式的可爱社区。为了克服寻求新的内部审计部门人员的障碍，公司除了从外部组织接受帮助外还通过产业联系的方式吸收职员。在几个月之后，公司的所有的位置被填满了。 

整体战略 
一旦雇用职员的任务完成后，就是要和他的两个经理共同开发与COSO相连的内部控制框架和消费生产事务的风险评估的方法。内部审计部门使用这种风险评估方法来确定它的服务范围。 
作为这个风险评估过程的一部分，被看作是公司的战略计划和它的营业单位。内部审计部门的工作就是要集中在公司关键领域及目标和营业单位集中的区域。这是根据审计人员和董事就各种营业单位和他们开发的基于风险评估方法而确定的。 
然后内部审计部门通过衡量所有的营业单位的潜在项目，考虑他们活动的容量和他们对公司整体战略计划的重要性。 

风险评估 
风险评估结合了风险和控制的观念。为了要达成公司的经营目的,Schwan公司提出相关经营活动中的经营重心(举例来说，获得材料,制造产品,分配产品,出售商品,服务客户)。并且为他提供了资源和服务 
风险在各个方面威胁经营目的的完成，而控制是处理风险的有效手段。所以控制时常被放入经营重心的过程中，为其提供有效的帮助。 
在每个过程中，内部审计部门评估: 
* 总共的风险 (对企业的或经营目的的成就造成威胁), 
* 对被识别的风险有关控制和回应的力量 
* 剩余的风险.(风险的再评估) 
内审部门评估基于风险和其它可能性的冲击的大小的风险。他们通过与管理焦点所在的人员面谈等方式，处理了剩余风险评估，商务计划的制定，财务而操作报告的分析以及各种数据的研究。对于最后结果的确认，他们会与相应的管理者讨论。 
在Schwan公司，食物质量和安全是非常重要的一个因素。原料或进入Schwan工厂的产品都会被一一的进行测试，而且内审部门以一个特定的水平估定原料受污染的总共风险。结果，Schwan公司的产品得到了很好的控制,剩余的风险也已经被估定为极低。 

业绩评估 
一般说来，内审部门会对内审计划的实施情况进行一年五的检查。主要的的目的是为了测试内部审计部门是否能够为企业带来增值。举例来说，主要的计画正在被运行吗?内审部门正在为其他的计画受到来自其他部门的约束吗? 
稽核人员一般会话80%的时间了来计划识别风险评估的程序,剩下的20%的时间用来执行。在第一年内，内审部门接到了其他部门发来的请求，而且这项计划的成功可以被清楚的衡量。 
在审计委员会开会期间，也仅仅是报告审计计划的完成程度，尽管内审部门对产生提出风险那不是对成功的主要衡量。所以，年度的内部审计计划可能被一整年的检查而且如有需要将会改变。 
主要衡量的成功的方式还有，查看经营单位是否并且自动自发的与内部审计人员合作。在对风险评估程序的稽核,公司人员愿意在他们的区域上提供主意，而且他们觉得自己可以使用审计，愿意与审计人员沟通。 


附录： 
Schwan食物公司的创立 
Schwan食物公司创建于1952年，他建立的故事要从一个男人和一辆卡车说起。1920年，Marvin Schwan——公司的创立者从德国移民到了美国。他和他的父母亲开了家乳品商店在Marshall,Minn Marvin发现，因为订政府的定价策略，他卖的雪糕在北Marshall在比Yellow Medicine县卖更多的钱。1952年4月18日，他借了一辆二手的货车,，带了14个加仑的雪糕开向了北Marshall。他敲开了农户的门，并且卖出了所有的雪糕。第二天，他还是卖完了。现在，54年过去了Schwan从一辆卡车便成为一个拥有6500个司机的公司，公司40%的利润也是由此得来的。除了运输之外,Schwan主要的生意还包括它的全球消费者商标和食物服务团体。全球的消费者商标制造——销售而且递送冷冻食品给杂货、仓库、俱乐部和便利商店的食物。食物服务团体制造——销售而且分配递送冷冻食物给民众和私人的学校、大学、医疗设备、便利商店和餐馆。目前，公司的员工已经将近24，000人。

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