建立一个有效的内部审计部门 ESTABLISHING AN EFFECTIVE Internal Audit Department

r, was the son of German immigrants who came to the U.S. in 1920. He and his parents ran a creamery in Marshall, Minn., but were having trouble making ends meet. Marvin discovered that, because of government pricing structures, he could sell ice cream for a few cents more in Yellow Medicine County, immediately north of Marshall. On March 18, 1952, he borrowed some dry ice bags, and, with a used 1946 Dodge panel van, he headed north with 14 gallons of ice cream. He knocked on farmhouse doors and sold all the ice cream. The next day he did the same thing again. Now, 54 years later, Schwan has gone from one man and one truck to 6,500 drivers in the home delivery part of the business, which constitutes approximately 40% of the company's total revenues. In addition to home delivery, Schwan's primary business units have grown to include its global consumer brands and its food services group. The global consumer brands manufactures, markets, and delivers frozen foods to grocery, warehouse, club, and convenience stores across the country. The food services group manufactures, markets, and distributes value-added frozen food products to public and private schools, universities, healthcare facilities, convenience stores, and chain restaurants. Today the company's workforce consists of approximately 24,000 people. 









建立一个有效的内部审计部门 
Hugh D Pforsich，Bonita K Peterson Kramer 

摘要 

你是否想知道怎么建立一个有效的内部审计部门，当兰迪还是Schwan食物公司的首席审计执行委员的时候，他帮公司做到了。他们发现建立一个有效的内部审计部门的首要任务是要有一位称职的部门主管。一旦公司的首席审计执行委员 被聘用, 他应该带动审计条例的建全,在其中提出内部审计部门的目的、权威和责任。一旦职员的设置完成后，就要和他的两个经理建立发展COSO委员会的方法，就是以风险为基础的内部控制结构和一个消费者产品程序模型。风险评估结构最大限度地吸收了风险和控制的概念。在第一年里，部门收到了对其它计划很多的请求，而且很清楚地被看作是对成功明确的测量。 

全文 

最近发生的两件事使得对内部审计服务的需求猛增。 
第一，萨班斯法案的第404条要求上市公司在每年的年报里面要有一份包含对公司业绩的评估以及财务控制制度在内的内控制度报告。内部审计拥有技术上的优势和专业的客观性协助这个评估程序。 
第二，纽约股票市场要求的所有上市公司在2004年10月31日之前，要维护内部审计的作用，这将给管理层和审计委员会提供公司风险管理程序和内部控制系统的评估。但是内部审计部门的这种好处并不是上市公司所专有的。他们也一样适用于非上市公司。 
你是否想知道如何建立一个有效的内部审计部门,Schwan食品公司兰迪的努力下做到了。而且他也这篇文章的执笔者之一。当他还是公司的首席审计执行委员的时候，但是非常地可惜，兰迪突然在1月份去世。他将他的很大一部分精力投入在建立一个有效的内部审计部门，而他的贡献也随之消失。他的共同执笔者用这篇文章还表达对他的思念。 

为什么要建立一个有效的内部审计部门呢？ 
在Schwan的内审部门中有这么一句箴言"advancing the business."内部审计的帮助下很多方法都可以达到这个目标。 
首生，一个有效的内部审计部门可以帮助公司实现改善控制、业务流程和经营风险管理的目标。 
其次，内部审计服务作为公司管理结构的一个重要的角色，确保了公司以道德、法律和较好的管理方法达到目的。 
第三，内部审计还可以帮助进行反对欺诈的斗争。2004年，被ACFE查处的508件欺诈案件共造成了$761万的损失。2004年关于的国家报告中,ACFE陈述了它的研究，大约57%的受害人组织有了一个内部审计的功能而且那些组织遭受的损失相对于没有内部审计部门的公司造成的$130,000的损失而言是$80,000的欺诈损失。$87,500的欺诈损失相比于没有内审部门的$153,000的欺诈损失，这个结果和ACFE在2002年的欺诈损失很相近。 
内部审计部门是公司管理方法的一个重要组成部份。它与高级管理、审计委员会和外部审计组成了公司的管理方法。内审人员被认为是公司的管理的眼睛和耳朵甚至是公司的良心。基于它的重要性，公司应该怎样开始建立有效的内部审计部门呢？ 

从领导开始 
找到一个合格的部门主管是首要也是关键的任务。主要的审计主管不仅要有一定的内部审计技术，而且他要能够赢得管理层和审计委员会的尊敬。同时他还要有很好的沟通能力、客观性和强烈的道德个性的特征。 
Schwan的内部审计部门的构成受到公司高层人员变化的影响。第一任的CEO有着很长且卓越的食品事务经历。1999年，董事会成立。大约在同一时间，新的一任审计委员会主席开始了他的任期。在2002年，被聘用的是一位新的CFO，他有着丰富的会计经验。 
这位新的领导慢慢地帮助公司做变动。他保留公司了企业文化积极的方面，包括它的道德规范的高标准,价值和坚苦工作方面。建立起一个内部审计部门来改良公司的管理结构。因此，内部审计部门的创立是公司改善控制和公司管理结构的一部分，帮助公司从2002年到2007年加快完成全球化的公司的目标。 
通过企业对地方和全国的一次调查后，管理层最终选择兰迪作为他们公司的首席审计执行委员。这是因为他有着广泛的公共会计和内部审计经验。 

章程和使命 
一旦首席审计执行委员被聘用，他就应该着手编写审计章程，在章程要指出内部审计部门的目的、权威和责任。这种章程应该要由代表公司董事会利益的审计委员的会的批准。这对内部审计在传达信息过程中得到一种优先权和有行政管理层和审计委员会的支持是决定性的。 
章程应该要清楚地指出内部审计部门的独立性。这是因为内审人员的独立管理对于提高他们的效率有着重要的作用。这种独立性也允许审计人员客观地进行工作并且没有成见或是不用担心受到管理层的影响。 
章程要求公司的内部审计部门要直接地向CFO报告。为了实现管理层的目的，它在董事会和内部审计部门之间建立起一个情况报告的关系。但是这个关系是否直接报告还是通知都是灵活的。这是取决定于各自的经理的样式。Schwan的审计委员会主席与内部审计部门的关系被看作CFO与内部审计部门的关系。 
通过确保首席审计执行委员对审计委员会的完全控制和没有审计委员会的认同下保护首席审计执行委员免受撤除来实现审计章程对内部审计部门独立性的保护。另外，Schwan的审计委员会章程规定了内部审计部门通过审计委员会向董事会汇报情况。 
内部审计部门的任务应该在章程中指出。Schwan内部审计部门的任务是： 
为了要提供独立，客观的服务确保能够增加价值并且改善公司的经营，内部审计部门要通过系统方法来评估和改进整体控制环境，企业的经营风险管理控制和网络管理程序，从而帮助公司实现它的目的。 
这个任务几乎一字不差地阐述了内审人员内部审计地定义。换句话说就是部门的任务和公司的整体任务是一致的。这是因为内部审计部门帮助公司以合理的道德,法律和很好被治理的方式来达到公司的目标和商业目的。这个任务会帮助公司实现改进控制、业务流程和经营风险管理的目的。 
为了在Schwan发展好这种关系和介绍内部审计部门的任务，兰迪最初与所有的行政管理成员和高级管理人员见面，然后获取他们的期望和理解。通过这些会议他将内部审计介绍为有服务作用，能够帮助管理层实现公司的目标而不是把它看作是种威胁。 

设置部门职员 
根据Schwan对外部审计人员的分析，审计委员会和高级管理人员决定雇用10名的内部审计人员并且提供$163万的年度预算的支持。这个部门的作用将随着公司的发展而不断明显。公司所要雇用的人

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