近期我国会计准则与制度理论研究综述

　　4.会计准则的修改频率必须适度。

　　5.留给企业多大的会计选择空间是会计准则制定中遇到的难题。鉴于我国目前的会计环境，应尽可能地减少备选会计处理方法，以及严格备选方法实施的条件，既保持会计准则良好的灵活性，又防止会计政策被滥用。

　　6.企业所提供的信息既要尽可能地满足信息使用者的决策需要，又不应因过剩披露而产生负面影响。

　　论财务报表信息和财务报告信息的质量标准

　　财务报告由财务报表和其他财务报告构成。财务报表信息和财务报告信息的质量标准均是财务会计概念结构的组成部分。财务报表信息的质量标准处于第二层次，它同时受财务报表的基本假设和财务报表目标两大因素的影响，财务报表目标对财务报表信息提出主观质量要求，财务报表的基本假设决定了其客观质量特征，从而既为财务报表信息质量要求的实现提供了前提，又形成了制约。财务报表信息的质量标准是财务报表信息质量特征和质量要求的统一。

　　作者认为，财务报表信息的质量标准应将相关性放在第一位。同时，相关性需要一系列信息质量标准予以支持。这些财务报表信息的质量标准是可靠性、可比性、及时性、审慎性、完整性、重要性等各质量标准之间的权衡。可靠性又有两个次一级的质量标准作保障，即反映真实性和可核性。

　　其他财务报告反映的对象不同于财务报表：财务报表主要反映过去，而其他财务报告则着重未来。作者认为，在发展资本市场的经济背景之下，财务会计和财务报告的目标宜定位于决策有用性，这一目标直接适用于其他财务报告。目前其他财务报告还没有形成成熟的理论体系和方法体系，所以对其他财务报告尚提不出基本假设。这样，其他财务报告的关键质量标准为相关性、程序可核性、可比性、内容适当性。相关性由次一级的信息质量标准预测价值、反馈价值和及时性作为保障。

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