当前会计理论研究中的几个问题

。我国已加入了这一委员会，因此这方面的研究应成为近期会计理论研究的一个重点。

　　3． 深入研究防范和化解金融危机中的财务会计问题，包括衔生金融工具会计问题等

　　有关分析表明，亚洲金融风波已给我国经济还来一定的影响。东南亚金融危机的发生，与信息披露的透明度不够有直接关系，同亲给会计信息披露敲响了警钟。国际上一些会计机构也已将信息披露的透明度提到议事日程，投入大量的人力物力进行研究。会计信息作为对外提供信息的重要组成部分，自然是研究重点之一。这方面的研究，对大多数会计人员来说，可能是一个较新的领域，因为涉及的相关学科知识比较多，也比较复杂。但是，从会计角度展开有针对性的研究，对防范金融风险具有重大意义，应该引起我国会计理论工作者的高度重视。 

　　衍生金融工具是一种很复杂的金融交易和投资手段，其主要目的不是用于资金借贷，而是用于转移资产价值波动所引起的价格风险，即用于保值或投机。由于衍生金融交易可以以小搏大，因此衍生金融工具就象是一把双刃剑，高风险和高收益并存。近来衍生金融工具发展迅速，但是由于未能对其加以有效的监督，国际上已发生了一系列巨额亏损案。比如美国奥兰治县的破产、英国巴林银行的倒闭，等等。这些惨案的发生，与会计未能及时披露衍生金融交易背后潜在的巨大风险有直接的关系。衍生金融工具已对传统会计理论和实务带来了很大的冲击，世界各国会计机构纷纷作出反应，并制定了一系列的会计准则。但这些准则仍远远没有解决衍生金融工作所带来的会计问题，需要我们进一步的深入研究。 

　　4．开展有关企业改组、兼并及资产重组（企业合并）会计问题的研究

　　我国的企业改革已进入攻坚阶段，企业改组、兼并及资产重组（企业合并）已成为当前经济发展过程中较为普遍的现象。我国企业的改组、兼并与资产重组，特别是国有企业的改组、兼并及资产重组，与发达国家有很大的区别。在发达国家，企业的改组、兼并与资产重组，基本上是一种市场行为，交易价格也是建立在市场公允价值基础上的。在这种情况下，对资产转移的判定和交易损益的确认计量，具有较为客观存的基础。而在我国，企业的改组、兼并与资产重组既有市场行为因素，同时又混杂着其他诸多因素，这就使得资产转移的判定和交易损益的确认计量变得十分复杂。新情况、新问题、新事物不断涌现，所涉及的会计问题迫在眉睫，迫切需要我国会计理论工作者开拓思路、大胆创新，提出切实可行的措施。 

　　5． 结合我国实际进行管理会计的应用与发展问题研究

　　管理会计在企业管理系统中发挥着非常重要的作用。作为着重于对企业内部管理决策服务的信息系统，管理会计与财务会计有着很大的区别。管理会计扎根于不同企业的实际情况，从企业本身管理需要出发，其理论和方法是多种多样的。正因为如此，至今为止，管理会计仍没有形成一套象财务会计一样较为成熟的理论体系，其基本原则、基本方法仍未定论。 

　　实际上，在我国企业多年的实践中，不同层次地存在与管理会计有关的问题，但在理论研究中存在较大的缺陷。一些管理会计方面的文章，偏重于介绍国外的管理会计，热衷于罗列大量的数学公式，与我国企业实践具有较大的差距。我国会计理论工作者应结合实际，研究和建立中国的管理会计理论。

　　6． 研究改进企业财务报告问题

　　财务报告的根据目标是向信息使用者提供决策有用的信息。在不同的历史阶段，信息使用者对会计信息的需求是不同的。现在我们正步入信息技术时代，信息使用者信息需求已发生了较大的变化。人们从关注历史信息转向关注未来信息，要求披露的信息量和范围大为扩大，对会计信息质量（比如相关性和可靠性、可比性和一致性等）的理解也发生了一些变化。在这种情况下，传统的财务报告已暴露出很多的局限性，难以满足信息使用者的需要。而我国一些企业的财务报告，仍在一定程度上带有计划经济的痕迹，不能适应市场经济发展对财务报告的要求。综观世界各国，已纷纷开展与此有关问题的研究。这一问题也应引起我国会计理论工作者的注意。 

　　7． 继续开展与会计准则有关的理论研究

　　目前我国已颁布了《关联方关系及其交易的披露》、《现金流量表》、《投资》、《收入》、《建造合同》、《债务重组》、《资产负债表日后事项》、《会计政策、会计估计变更及会计差错更正》等8项具体会计准则，今年还继续制定和发布具体会计准则。在制定和发布会计准则、建立我国会计准则体系的过程中，将会涉及大量的会计理论问题。例如，从各国会计准则制定机构的经验来看，制定准则时所遇到的一大难题是如何处理各种备选方案，如何在其中作出选择。由于每种备选方案均有其理论背景，所以一般飞速下不可能简单地判定孰优孰劣。这时理论研究需要做的工作是，在考虑成本交益原则的前提下，哪一种方案更能贴近实践，既能提供有用的信息，又能在实务中推开，从而为准则控制提供有益的参考。

　　8．加强非盈利组织会计问题的研究

　　非盈利组织会计问题，是各国会计理论研究中的一个重要领域。在我国，非盈利组织会计主要包括行政单位会计和事业单位会计。在传统的行政事业单位会计核算中，基本上是以收付实现制为基础的，核算重心在于经费的收付和使用。而对经费使用单位的会计责任（accountability）则不太重视。这种模式对行政事业单位的业绩考核和评价是不利的。根据我国形势的发展需要，借鉴国际惯例，我国已开始了对非盈利组织会计的研究，主要问题就是将会计基础从收付实现制转为权责发生制，引入资产、负债、基金等要素，建立非盈利组织会计的框架。然而，目前这方面的成果还不是很多，需要广大会计理论工作者加大力度，积极投身到此项研究中来。

　　9．开展会计人员管理问题研究

　　我国的会计人员管理体制是较为特殊的，其所涉及的问题比较广泛。国外对会计人员的管理，主要是通过行业自律，即通过会计职业团体来实施的，会计人员资格基本上只有注册会计师（包括特许会计师、公认会计师等，个别国家还有管理会计师），因此可理解为一条线管理。而在我国，除注册会计师外，还有高级会计师、会计师、助理会计师和会计员等另外一套资格管理体系。这就为我国会计人员资格管理、评价、培训和后继续教育等一系列工作提出了新的要求。 

　　会计人员委派制，是值得我们研究的另一个新生事物。我国是从计划经济转向市场经济的，国有资产在企业资产中占有很大的比重。加强国有资产的管理，保证国有资产的完整，集中体现为国有资产的保值增值。向国有大中型企业委派会计人员，是一条新的思路、新的措施。这种新的做法是否成功、有哪些地方需要改进，以及这种做法所依据的理论基础等问题，都是需要在理论上深入研究的。 

　　10．研究知识经济对会计的影响

　　从全球范围看，正在走向知识经济时代。由于计算机技术和网络的飞速发展，将给世界各国的经济发展带来一场革命，其影响波及社会各个领域。知识经济对传统会计的冲击主要体现在对会计主体、会计分期、持续经营和币值稳定等基本假设、历史成本原则及权责发生制等方面。比如，由于"网络公司"的大量出现，会计主体已不再限于传统的含义，由于信息处理技术手段选进，会计分期变得不再象原来那么重要，非持续经营也将变得比较普遍。由于即时价格变动容易通过计算机来处理，币值稳定假设也并非必需。这些问题都需要会计理论工作者一个清醒的认识，及时开展有针对性的研究，迎接新的挑战。

　　除以上所列的问题外，还有许多经济转换时期所出现的、与建立和发展市场经济密切相关的复杂问题值得我

上一页  [1] [2] [3]  下一页