中美会计学博士学位论文选题的比较研究

【本文由PB创新网为您整理】 「摘要」本文以美国伊利诺伊大学从1939年至2001年的327篇会计学专业博士论文选题以及中国自1985年至2001年9所大学及研究机构的306篇会计学专业的博士论文选题为研究对象，对中国和美国博士论文的选题及所体现的研究方法进行了比较分析。结果发现，在选题方面，中国的会计学博士论文选题比美国的博士论文选题更大，研究对象更为宽泛，而解决具体问题的针对性较差；在所反映的研究方法方面，美国的会计学博士论文研究方法明确，且多样化，注重实证研究、经验研究、调查研究及实验研究，而中国的会计学博士论文更注重规范研究与理论分析，实证研究与经验研究较少。但近年来，研究方法具有与国际学术研究常用方法日益接近的趋势。

　　「关键词」会计学；博士论文选题；研究方法；比较研究

　　一、序言

　　博士学位是学位制度中最高级别的学位，获得博士学位标志着受到了最高层次的专业教育。在国际上，博士教育源远流长，已有数百年的历史。美国的会计学博士教育始于20世纪30年代，至今已经有许多大学具有会计学博士学位授予权。中国的学位制度起步较晚，直到20世纪80年代初才开始。1982年厦门大学葛家澍教授招收了中国历史上第一位会计学博士研究生，标志着中国正式启动了会计学博士教育。从1982年到2001年，中国先后有厦门大学、上海财经大学、中国人民大学、财政部科研所、中南财经政法大学（原中南财经大学）、天津财经学院、东北财经大学、西南财经大学、西安交通大学（原陕西财经学院）、中山大学、中央财经大学、暨南大学等12所大学及科研机构获得会计学二级学科博士学位授予权。近年来，会计学博士生的招生人数和获得学位人数逐年增加，表明中国会计学博士教育进入了快速发展时期。

　　博士教育制度是由课程教育、科学研究和博士论文三个核心环节构成，而撰写博士论文又被认为是最重要的环节。在撰写博士论文过程中，论文选题是非常关键的步骤。选题的恰当与否事关论文质量。一篇好的博士论文，其选题必定是新颖的、开拓性的、富有创新的。好的选题才能使论文建立在高的起点上，加上掌握大量的第一手资料和科学的研究方法，认真严谨的研究态度，才能保证论文有高的质量。因此，如何选题，选什么样的题目，往往成为博士生非常关注、也煞费苦心的问题。本文拟对中国与美国会计学专业博士论文选题进行比较研究，以期为中国会计学博士教育提供借鉴，促进中国会计学博士教育水平的提高。

　　二、样本说明、样本分类及标准

　　（一）样本说明

　　由于美国授予会计学博士学位的大学较多，获得博士学位的人数更多，无法得到博士论文的全面统计资料，故以在国际上享有盛誉的美国伊利诺伊大学（University of Illinois at Urbana Champaign）1939年至2001年已获得博士学位的327篇会计学博士论文为美国会计学博士论文选题研究的样本。

　　伊利诺伊大学成立于1867年，1921年开始招收会计学硕士研究生，A.C.Littleton教授开设了第一门研究生课程，标志着该校会计学研究生教育的开始。1938年A.C.Littleton教授在伊利诺伊大学创建了美国历史上第一个会计学博士点，从此开始了该校历史悠久、成绩卓著的会计学博士教育。截止2001年，该校已经培养了327名会计学博士，其数量之多、质量之高，堪称全美乃至全球第一。伊利诺伊大学会计系以其在会计教育方面的奠基之功和创新之举、会计理论方面的开拓精神和卓著成就、浓郁的研究气氛和严谨的治学态度而饮誉全球，被认为是美国乃至世界杰出会计学家的摇篮，连年在美国大学会计教育排名中名列前茅。分析研究该校的会计学博士教育，特别是博士论文的选题，对提高中国的会计学博士教育的水平有重要意义。

　　中国会计学博士论文样本则由1985—2001年已有博士学位获得者的全部9家会计学二级学科博士授权点的306篇博士论文构成。具体分布情况如下（见表1）：

　　以上共计633篇中美会计学博士论文的选题，构成了本文比较分析的样本。

　　（二）样本分类及标准

　　本文对会计学博士论文的分类及标准是：

　　1.按照中国学术界对会计学科外延的一般认识，将会计学、财务管理和审计学三大领域纳入会计学科的范围。这与国外普遍将税务研究作为会计学研究的一个领域的划分方法有所不同。本文将税务研究及除上述领域以外的研究归于其他类别。

　　2.由于会计学领域的论文数量最多，所占比例也最高，故为研究需要，进一步将会计学领域的论文划分为会计理论、财务会计、财务报告、税务会计、成本会计、管理会计、国际会计与比较会计、政府与非营利组织会计、证券市场及会计、信息系统与网络会计、会计史、会计新领域（诸如人力资源会计、环境会计、衍生金融工具会计等新兴会计研究领域）等12个类别。

　　3.从会计学博士论文选题情况看，以财务会计居多，涉及财务报告和证券市场会计方面的论文也属于财务会计的范畴，但本文考虑到633篇样本中涉及财务报告的较多，故将其单独列为一类；再者，以证券市场为对象进行学术研究，是当代会计研究特别是实证研究学派的主流，而且这类论文的数量呈上升趋势，因此也将其单独列为一类进行分析。

　　4.涉及计算机信息系统及网络会计的论文虽然较少，但考虑到21世纪信息与网络技术的迅速发展对会计学的理论、方法、报告手段等正在或者将产生深远的影响，可以预料信息系统与网络会计将是21世纪会计发展的大趋势，因此也将其单独列为一类。

　　5.有些论文不能被会计、财务、审计领域所包容，还有论文难以判断其应当归属的类别，均将其列为其他类。

　　三、美国伊利诺伊大学博士学位论文选题分析

　　“为便于分析，以下首先将不同年代的会计学博士论文按照会计学、财务管理、审计学以及其他共四个领域进行分类（见表2），然后再就其中所占比例最高的会计学领域作重点分析。

　　由表2资料及相关分析计算可见，会计学领域的论文共253篇，占77.37%，处于主导地位，故可将其作为重点加以分析。根据样本分类及标准的有关说明，将会计学领域的博士论文选题划分为以下12个方面（见表3）。

　　从以上统计资料可以看出，美国伊利诺伊大学博士学位论文的选题具有以下特点：

　　1.在会计、财务、审计、其他四个领域中，会计学研究领域占有主导地位，占到全部论文的3/4强，审计方面的论文占到将近13%，而财务管理方面的仅接近6%，其他方面不到4%.这反映了会计学是一个大的学科领域，而审计学只是隶属于会计学的学科方向，财务管理与会计学也有很高的关联性。从美国大学系科设置的情况看，一般都是设置会计学系或会计与财务系，通常没有单独设置财务系或审计系，这种情况与中国是类似的。另外，美国大学的财务学科很多是划归到金融学科或与金融学科融合在一起，这也是统计资料中财务学领域选题较少的一个原因。

　　2.在20世纪60年代以前，会计学专业博士论文中尚没有财务管理方面的选题，但60年代以后，由于经济增长速度加快，资本市场的扩张，财务管理在经济发展中的作用明显增强，随着资本结构理论（MM理论）、资本资产定价模型（CAPM）等财务学理论与方法在经济理论文献中日益受到重视，有关财务管理的选题引起越来越多的研究者的兴趣。特别是在80年代，财务管理领域的论文有很大的增长，达到了13篇，反映出财务管理已成为会计学专业博士论文选题的重要领域。

　　3.有关审计方面的论文在60-80年代处于高峰，分别有11篇、9篇、9篇，此时期前后则相对较少。这也可以映射出该时期美国公共会计师事业发展的程度和水平。

　　4.在会计学领域的论文选题中，关于会计基本理论方面的论文所占比例最高。比如会计概念、会计计量

[1] [2] [3]  下一页