国库会计需要解决的几个问题
3、准确定位国库会计的载体。我国实行的是委托金库制,《人民银行法》规定经理国库是人民银行一项重要的职责。国库会计如何对财政资金活动进行控制和观念总结,运用银行会计的一些方法和手段,如日清月结、帐务核对、联行体系等,实践证明是行之有效的。所以《国家金库条例实施细则》规定,国库会计的核算方法除本条例规定者外,均按《中国人民银行会计制度》执行,银行会计是国库会计的载体。随着财政资金活动出现的变化,国库会计要充分利用银行会计的特点,适时改革,更好地对财政资金进行控制和观念总结。
第二,要在实践中改革完善国库会计。根据以上理论基础,国库会计的改革思路是:
1、实行国库会计与银行会计分帐核算。实行财政在国库开户,国库在银行开户,国库会计直接参加同城票据清算,取消行库往来,增设“人民银行存款”科目,下面可以设置“工资存款”、“预算外存款”等明细帐。
2、合理设置国库会计科目。根据财政资金的变化情况,目前国库会计应设置以下7类科目:(1)收人类科目。中央固定预算收入、中央地方共享收入、地方固定预算收入(分省、市、县、乡,含“地方”的,以下同)、地方共享收入、中央预算外收入、地方预算外收入。(2)退库类科目。与收入类科目对应设退库类科目,反方向反映。的)支出类科目。中央预算支出、中央预算外支出、地方预算支出、地方预算外支出。(4)共同类科目。转移支付支出(中央、地方)、转移支付收入(中央、地方)、待结算财政资金、暂收款、暂付款。(5)联行类科目。国库往帐、国库来帐、已核对国库来帐、末核销国库款项。(6)国债类科目。代收国家债券款、兑付国家债券本息款、兑付国家债券备用金。(7)表外类科目。重要空白凭证、有价单证及收款单、已兑付国家债券。
3、明确国库会计记帐方法。国库会计运用复式记帐原理,以“借”、“贷”作为记帐符号,以“资产=负债”进行帐务独立平衡,并产生国库会计资金报表。
4、统一规范国库会计凭证。国库会计使用的收入缴款凭证、拨款支付凭证、收入退库凭证和科目更正凭证等,要统一规格、联数、尺寸、识别标志、防伪标志等,要严格印制、领用手续,加强管理。