美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示

 the Sarbanes - Oxiey Act of 2002，McGladrey＆Pullen certified public accountants， Maruli 2003

　　Proposed rule： disclosure required by sections 404， 406 and 407 of the Sarbanes - Odey Act of 2002， SEC release No. 33 - 8138，October 22， 2002

　　Auditing an entity‘s internal control over financial reporting in conjunction with the financial statement audit and reporting on an entity’s internal control over financial reporting， AICPA， March 18， 2003

　　Final Rule： Management‘s Reports on Internal Control Over Financial Reporting and Certification of Disclosure in Exchange Act Periodic Reports， SEC， June 5， 2003

　　（1）本文系中国会计学会研究课题（2003）《财务报告内部控制研究》（批准号2001KJAO19）的阶段性研究成果。

　　（2）此处的重新编报，我们理解为随着上市公司财务报表舞弊和财务信息失真的增多，会计师事务所越来越多地要求公司对财务报表进行的重新表述。

　　（3）所谓的“加速编报”公司，在证券交易法12b-2规则中进行了定义，是指发行证券的公司在财政年度终了之时第一次符合下列的条件：1.发行证券公司的非附属机构持有的有投票权和无投票权的普通股市价总值超过7500万美元；2.发行证券的公司已经满足（证券交易法》13（a）或15（d）条款的要求达到至少12个日历月份；3.发行证券的公司至少已经按照《证券交易法》13（a）或15（d）条款的要求填报了一个年度的年报；4.发行证券的公司没有资格使用10-KSB表格和10-QSB表格填报其年报和季报。

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