浅谈出版社内部控制的健全与完善

社会弱势群体或者个人。对出版社内部职工、与出版社在经营或者财务方面具有控制与被控制关系的单位，出版社不得给予捐赠。

　　6.出版社对外捐赠，应当由经办部门和人员提出捐赠报告。

　　7.出版社财务部门应当对捐赠方案进行审核，并就捐赠支出对出版社财务状况和经营成果的影响进行分析，提出审核意见后，提交社长办公会议审议决定。对于重大的对外捐赠事项，出版社应当提交职工代表审议，上报国有资本持有单位备案后实施。

　　8.出版社对外捐赠应当索取对方的捐赠收据或资产交接确认清单，与出版社领导审批的捐赠报告一起，作为账务处理依据。并在财务会计报告中如实披露对外捐赠。

　　9.出版社内部审计（监察）机构或者财务部门对捐赠行为应当进行检查，监督经办部门及有关人员严格按照内部议事规范执行，制止随意对外捐赠行为。

　　（七）资产减值准备控制（已执行新制度的出版社）

　　1.明确各经办部门或人员的职责及权限。提交的资产减值准备书面报告应详细说明计提依据、方法、比例和数额，对出版社的财务状况和经营成果的影响等。报有关部门审批或备案。

　　2.已提取减值准备的资产确需核销时，出版社应向上级有关部门提交拟核销资产减值准备的书面报告。

　　3.内部审计部门应对资产减值准备控制制度执行情况进行审计。

　　4.出版社应在财务会计报告中披露各项资产减值准备的计提方法、比例和提取金额。

　　（八）预算控制

　　出版社的预算管理是利用预算对出版社内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调出版社的生产经营活动，完成既定的经营目标。主要包括以下内容：

　　1.预算编制内容和要求；

　　2.预算管理的组织机构；

　　3.预算的形式及其编制依据；

　　4.预算的编制程序和办法；

　　5.预算执行与控制；

　　6.预算的调整；

　　7.预算的分析与考核。

　　（九）筹资与投资控制

　　出版社应当按照以下业务流程制定内部控制制度：

　　1.选择并决定投资项目。进行可行性研究，战略性投资由出版社最高管理层提出，战术性投资由投资管理部门或开发部门提出，经有关部门专家论证后，交管理当局审批。

　　2.确定资金需要量。根据做出的投资决策，经研究后提出资金需要量，交财会部门统筹安排，制订筹资计划。

　　3.选择筹资方式。财会部门根据掌握的信息，研究筹资渠道、筹资可能性、资金成本和财务风险，确定最佳筹资方式。

　　4.签订筹资协议。

　　5.取得资金。

　　6.还本付息。

　　7.签订投资协议并执行。

　　8.投资项目管理。

　　9.收回投资本息。

　　有关筹资与投资控制程序主要有：

　　1.授权批准控制。

　　2.组织规划控制。包括不相容职务相互分离，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制；组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。

　　3.会计系统控制。

　　4.预算控制。包括编制、审定、执行、监控、分析与考核等环节管理。

　　5.实物控制。主要包括限制接近控制和定期清查控制。

　　6.风险控制。包括财务风险控制和投资风险控制。

　　7.内部报告控制。

　　8.电子信息技术控制（会计电算系统）。

　　9.内部会计控制的检查及审核制度。

　　（十）内部审计控制

　　各出版社应设置内部审计岗位或内部稽核岗位，并明确其职责权限。对内部控制制度执行情况进行监督检查，并向出版社领导报告工作情况。另外，也要对单位的财务收支和经营活动进行审计。

　　（十一）人力资源控制

　　包括员工招聘、员工继续教育、员工考核与奖惩等制度。

　　应当关注的几个问题

　　（一）内部控制与内部会计控制关系问题

　　内部控制是指单位为了保证业务的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。包括控制环境、会计系统和控制程序。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。由此可见，内部控制包含内部会计控制，而内部会计控制是内部控制的重要组成部分。

　　（二）内部控制的制定主题问题

　　有的出版社领导认为，制定内部控制是财会部门的事。这种观念是错误的，因为内部控制牵涉到单位内部的各个部门。按照国家有关规定，建立健全企业内部控制并保持其有效性，是企业管理当局的责任。

　　（三）内部会计控制与会计核算关系问题

　　内部会计控制是会计核算的前提和保证，建立内部会计控制的目的是确保会计核算真实、合法和完整。

　　（四）产生内部控制与工业企业北部控制

　　由于出版活动和工业生产活动具有不同的特点，所以内部控制的建立也不相同。因为出版社相对工业企业来说，规模较小，生产过程也较简单。因此，出版社不必也不可能建立非常健全和完善的内部控制。

　　（五）加强内部控制的检查“控制自我评估”

　　由内部审计机构或指定专门人员实行内部控制的检查和审核；对内部控制的执行情况进行检查和评价，写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议；对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见。

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