小议固定资产投资内部控制

充分利用了工程接口部位的薄弱环节，采取夸大工程性质、虚列工程项目、高估冒算、篡改预算的手法，使一项质量低劣、造价不大的小工程的结算款超过实际造价数倍以上，并造成了已在财务部门办妥全部付款手续的事实。

　　（二）舞弊审计报告中的原因分析

　　这项工程虽然金额不大，且没有造成不良后果，在全公司也极为少见，但反映出我们的各项工程管理制度上还存在弱点。公司领导非常重视，支持审计部门以此为契机，重新修订公司的各项检修工程管理制度。通过分析，我们发现产生这一后果的原因有如下几个方面：

　　1、投资计划不准：上述工程的投资计划的随意性较大，以新建一座“三无厕所”的费用额来确定部分修缮工程的金额，为部门的层层审核埋下了隐患。

　　2、立项审核不严：管理人员在确认立项时，没有认真履行到现场实地确认的程序，对基层厂申报的“注水”项目没有及时纠正，为高估冒算留下空间。

　　3、产权厂、主管部门验收工程、审核工程量失职：结算中明显没有实施的项目未删除、超出实际工程量数倍以上的没有扣减且质量低劣但在其结算单上将其评为优良工程，审查人员的严重失职是造成弄虚作假的关键原因。

　　4、审批单传递程序存在漏洞：预算由施工单位自持送有关部门审批，而预算书在部门之间的传递又没有相互核对和反馈的程序，给弄虚作假、经济欺诈行为以可乘之机。

　　5、工程转包导致公司利益流失：经认定，该工程系B公司包给某个体承包人实施，工程的施工管理、预算编制、财务结算均系个人操作。工程款到位后，向B公司交一定的管理费，其余款项归个人所有。挂靠行为使产权厂、主管部门放松了把关的警惕性，造成公司利益损失，也败坏了被挂靠施工单位的声誉。

　　（三）发生在舞弊审计之后的举措

    1、凡涉及这一审计案例的有关单位和个人均受到处理，该个体承包人已移送司法机关。通过对这一案件的查处，带动了相关部门各自敲响警钟，主动承担责任，起到了联手管理的预警效应。公司领导组织相关部门认真学习朱镕基总理对审计工作提出的“全面审计，突出重点，抓住典型，跟踪落实”的指示，要求以审计部为主体，重新评价现有的内控制度，重新修订相关制度，尤其是专业管理接口部位的链条一定要联结成闭环。

　　2、审计部历时二个月深入基层和部门，针对各环节的问题，对症立策，调查研究起草了《建立检修工程管理制度的审计建议》。

　　为了检验这一制度是否可行，我们在2002年4月到冷轧厂年修项目中对这一制度的运行进行了技术试验，结果认定它是可行的。公司主管部门按照审计建议制定并会签了《检修工程管理若干规定》，下发全公司执行。之后，相关部门围绕这一文件要求修订相关制度，保证了政策规定的一致性。为进一步巩固审计成果，在《武钢工人报》开辟《武钢内部工程市场公示栏》，建立《内部工程市场发包及承接情况公示制度》，每月二十五日公布武钢所有工程承、发包情况，并设立了举报电话。

　　实施这一举措半年来，效果明显，各项工程造价有效地控制在目标值以内。

　　企业通过开展固定资产投资内部控制，能够大幅度的降低固定资产投资领域舞弊发生的可能性，及时堵塞管理工作中出现的漏洞，真正为企业起到“增值服务”的作用。因此，我们认为：固定资产投资领域的内部控制工作还应得到重视和加强，它为企业带来的好处将日益显现出来。

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