我国实证会计研究评述

制定和实施的研究。为了建立与市场经济体制相适应的会计规范，就必须深入研究会计系统的运作过程、要素及其相互关系、会计管理与其它管理活动的相互关系及其协调、会计系统的运行效率等问题。如我国会计信息的使用者到底有哪些？我国会计信息到底要注重相关性还是注重可靠性？应该建立怎样的会计准则体系去满足信息使用者的需求？已经制定的会计准则在企业实施的效果如何？对企业会计信息的质量改善作用如何？还需要制定哪些具体准则？当前我国会计准则体系正在逐步完善，而不断出台的新会计准则赋予了企业较大的会计程序选择权，在这种情况下，业已出台的会计准则实际效果如何以及企业的会计程序选择行为也都急待研究。我们将从研究不同行业和企业会计程序选择的差异转向研究特定会计程序被制定出来的原因，这种研究不仅准则制定机构是极为有用，而且可以促使企业与其利益相关者签订更好的契约。

　　（四）财务预测方面的研究。我国财务预测的实证研究将主要集中到以下两个方面选题。一是研究投资者对预测信息披露的反应程度，研究股价的变动与财务预测信息的相关性，检验市场对信息的吸纳程度；二是对公开发行股票公司所提供财务预测的准确性及企业预测行为的诱因展开研究，以便制定有效的信息披露制度，使企业提供更加准确更加充分的信息。同时，财务分析师的预测应成为主要研究领域之一。对财务分析师预测的动机和行为，财务分析师预测特点、预测形成过程及预测修正条件的实证研究，能帮助人们了解分析师和投资者怎样利用会计信息来做出决策。

　　（五）公司治理结构的研究。我国学术界应加强对经营者选择机制，公司业绩与经营者选择的关系以及对公司治理结构中一些具体但很重要的因素，诸如管理层的持股情况、所有权结构、控制权市场、董事会组成结构和政府管制等方面的研究。

　　五、我国实证会计研究的前景展望

　　我国学术界和职业界就会计研究引进实证会计研究方法的主要意义和必要性已基本达成共识。未来会计理论研究应坚持规范研究和实证研究并重。规范会计研究和实证会计研究是有区别的，但并不能截然分开，二者应该而且可以有机地结合。实证会计研究的目的在于对会计实务的解释和预测，主要可以满足会计信息使用者的需求和教学的需求等；而规范会计研究的目的在于规范会计实务，例如能够满足准则制定过程中的政策辩论的需求。二者可以满足不同需求者的不同需求，可以互相结合、优势互补。实证会计研究和规范会计研究没有优劣、对错之分，两者都是会计学者探索和认识会计事物的有效方法。可以预见我国实证会计研究必将逐步繁荣兴旺起来，会计学界也将正确对待实证会计研究，使其更好的发挥作用。

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